在進行年度廣州企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果應補繳稅款，對未繳足的差額應編制以下會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　如果多預繳了稅款，對多繳部分應當沖回，并且可以向稅務機關申請退回或抵減下期應納稅額。

　　以下舉個例子對此問題進行解釋：

　　【客戶案例】

　　某企業(yè)2012年經(jīng)主管稅務機關核準，按上年應納稅額季度平均數(shù)，每季預繳15萬元，2011年進行所得稅匯算清繳時確定全年應納稅所得額為320萬元，那么，企業(yè)2012年預繳及2013年匯算清繳時，應該怎樣做相應的涉稅處理呢?

　　【分析】

　　企業(yè)每季度預繳所得稅時，應編制會計分錄為：

　　借：所得稅費用 15

　　　貸：應交稅費——應交所得稅 15

　　借：應交稅費——應交所得稅 15

　　　貸：銀行存款 15

　　年度匯算清繳時，應補繳的稅款為：320×25%-15×4=20萬元，應編制會計分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　　貸：應交稅費——應交所得稅 20

　　若匯算清繳時確定的應納稅所得額為220萬元，應沖回的稅款為：15×4-220×25%=5萬元，相應的會計處理為：

　　借：應交稅費——應交所得稅 5

　　　貸：以前年度損益調(diào)整 5

　　經(jīng)稅務機關審核退回多繳稅款時，應編制會計分錄：

　　借：銀行存款 5

　　　貸：應交稅費——應交所得稅 5